2017年美国税改：加密货币交易全面纳入应税事项，填补币币交易法律漏洞

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税改背景

2017 年 12 月 22 日，美国总统为唐纳德·特朗普。他签署了新的税收法案。该法案是美国近三十年来首次进行的重大税收改革。此次改革包含诸多方面。在这些方面里，对加密货币交易税收规定的修改引发了广泛关注。此前，加密货币交易税收存在一些不明确之处。这些不明确之处给税收征管带来了挑战。

旧规漏洞

2014 年 3 月起，美国国税局（IRS）判定比特币等数字货币为应税资产。当时仅法定货币交易需交资本利得税。然而，币币交易是否属于“同类交易”范畴并不清晰，从而形成了一个灰色区域。大部分交易者借助此漏洞，把短期资本利得税的缴纳时间向后拖延，以此来躲避纳税义务。

新规内容

新税法对美国国税局的第 1031（a）（1）条“同类交易”规定作出了修改。明确规定把 1031 法案的豁免范围缩小了，仅仅涵盖房地产掉期这一范围。并且，加密货币被完全排除在豁免范围之外。从 2018 年 1 月 1 日起，所有的加密货币交易，不管是法币交易还是币币交易，都变成了应纳税的事项。

税收现状

IRS 的统计显示，2013 年至 2015 年期间，美国每年因比特币交易而纳税的人数不到 1000 人。如此低的纳税比例促使 IRS 对 Coinbase 提起了有争议的诉讼，要求 Coinbase 交出这几年所有用户的交易信息，其目的是为了强化税收征管。

潜在损失

如果美国的加密货币投资者一直不缴纳税款，那么 IRS 将会蒙受巨大损失。仅在一年的时间跨度内，比特币的交易就有很大可能让 IRS 损失达数十亿美元的税收收入。这既对美国的财政收入带来较大影响，又破坏了税收的公平性原则。

执行展望

加密货币投资者是否会遵守新法律并不确定。许多美国投资者已养成对加密货币收益避税的习惯，改变这种行为既需时间 https://www.hjhymfclc.com，又需有效监管措施。税务部门一方面需加强宣传教育，另一方面要加大执法力度，以确保新规定得以落实。

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